Stock Options 101: The Essentials.
Pontos chave.
As opções de compra de ações oferecem uma participação potencial no crescimento do valor da sua empresa sem qualquer risco financeiro até você exercer as opções e comprar ações das ações da empresa. Os impostos sobre o valor são diferidos até o exercício. As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar (exercício) um número específico de ações da empresa a um preço fixo durante um período de tempo rigidamente definido. Uma vez que o preço de exercício é quase sempre o preço das ações da empresa na data de outorga, as opções de compra de ações se tornam valiosas somente se o preço das ações aumentar. Esse potencial de ganhos financeiros pessoais, que está diretamente alinhado com o desempenho de ações da empresa, destina-se a motivá-lo.
Se você está lendo este artigo, sua empresa provavelmente lhe concedeu opções de compra de ações. Parabéns. As opções de compra de ações oferecem uma participação potencial no crescimento do valor da sua empresa sem qualquer risco financeiro até você exercer as opções e comprar ações das ações da empresa. Além disso, enquanto os bônus em dinheiro e a maioria das outras formas de remuneração são tributáveis quando você os recebe, as opções de ações diferem os impostos até que você os exerça. Antes de exercitar suas opções, seu valor incorporado está sujeito ao crescimento antes de impostos, o que pode ser significativo.
Este artigo explica os fatos e termos básicos que você deve saber para aproveitar ao máximo suas opções de compra de ações.
O que é uma opção de estoque?
Uma opção de compra de ações é um direito contratual que uma empresa atribui ao abrigo de um plano de ações, que contém as regras da empresa para as concessões de opções de ações. Embora algumas das regras que governam as opções de compra de ações são ditadas pelas leis tributárias e de valores mobiliários, muitas variáveis nas formas em que as bolsas de opções de trabalho são deixadas para cada empresa fornecer em seu plano de estoque e na convenção de concessão que os destinatários devem aceitar com frequência.
Alerta: você deve se familiarizar com seu plano de estoque e acordo de concessão antes de tomar qualquer ação com suas opções de compra de ações.
As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo durante um prazo definido de forma rígida. A compra é chamada de exercício, e o preço fixo estabelecido na concessão é chamado de preço de exercício. Normalmente, você deve continuar a trabalhar na empresa por um período de tempo especificado antes de poder exercer qualquer uma das opções de compra de ações. Esse período de tempo é chamado de período de aquisição, que é caracterizado por um cronograma de aquisição. De acordo com um cronograma de aquisição de direitos, uma concessão de opção pode ser configurada de modo a que ela seja feita de uma só vez (aderência ao penhasco) ou em uma série de partes ao longo do tempo (aquisição gradual). O gráfico adjacente ilustra o conceito de um cronograma de vencimento graduado típico.
Exemplo: você recebe 5.000 opções de ações quando o preço das ações da empresa é de US $ 10 por ação. Seu preço de exercício é de US $ 10. De acordo com o cronograma de aquisição, 25% das opções são cobradas por ano ao longo de quatro anos (ou seja, 1.250 opções por ano). No momento em que você continuou a trabalhar na empresa por quatro anos após a data da concessão, todas as opções se tornaram exercíveis. Enquanto isso, o preço das ações da empresa aumenta para US $ 15. As opções oferecem o direito de comprar 5.000 ações da empresa no seu preço de exercício de US $ 10 por ação e não no preço de mercado de US $ 15 por ação. Você pode exercer quando as opções se virem, ou você pode esperar até mais tarde no termo da opção (veja a próxima seção).
Embora os períodos de aquisição de opções de ações sejam geralmente baseados no tempo, eles também podem ser baseados na conquista de metas especificadas, seja no desempenho corporativo ou no desempenho dos funcionários (consulte as Perguntas Frequentes sobre opções de estoque baseadas no desempenho).
Cuidado: as opções de ações expirarão se não forem exercidas.
As opções de compra de ações sempre têm um prazo limitado durante o qual elas podem ser exercidas. O termo mais comum é de 10 anos a partir da data da concessão. É claro que, após o período de aquisição, o tempo real para exercer as opções será menor (por exemplo, seis anos após um requisito de aquisição de quatro anos). Se as opções não forem exercidas antes do termo do prazo de concessão, elas são irrevogavelmente perdidas.
Os empregados que deixaram a empresa antes da data de aquisição geralmente perdem suas opções. Com as opções adquiridas, os funcionários que partem geralmente têm um prazo rigorosamente aplicado (geralmente 60 ou 90 dias) para exercer - quase nunca são permitidos o restante do termo de opção original.
Alerta: eventos como aposentadoria, invalidez ou morte podem desencadear regras diferentes em seu plano de estoque. Você deve entender o que aconteceria com a sua concessão na ocorrência de grandes eventos de trabalho ou eventos de vida.
Como funcionam as opções de estoque?
Uma vez que o preço de exercício é quase sempre o preço das ações da empresa na data de concessão, as opções de compra de ações se tornam valiosas somente se o preço da ação aumentar, criando assim um desconto entre o preço de mercado e seu menor preço de exercício. No entanto, qualquer valor nas opções de estoque é inteiramente teórico até você exercê-los - ou seja. até que você pague dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício. Depois de ter adquirido as ações através desta compra, você as possui diretamente, assim como você possui as ações compradas no mercado aberto.
Exemplo: você recebe 1.000 opções de compra de ações com um preço de exercício de US $ 10 por ação (ou seja, o preço da ação na data da concessão). Posteriormente, o preço das ações sobe para US $ 50. Se você exercer as 1.000 opções naquele momento, você pagará apenas US $ 10.000 para obter ações que valem US $ 50.000 no mercado aberto.
Dependendo das regras do plano de estoque de sua empresa, as opções podem ser exercidas de várias maneiras. Se você tiver o dinheiro para fazer isso, você pode simplesmente fazer um pagamento em dinheiro direto, ou você pode pagar com uma dedução salarial. Alternativamente, em um exercício sem dinheiro, as ações são vendidas imediatamente no exercício para cobrir o custo do exercício e os impostos.
O valor da opção pode subir ou diminuir.
Se o preço das ações da sua empresa aumentar, o desconto entre o preço da ação e o preço de exercício pode tornar as opções conservadas em estoque muito valiosas. Esse potencial de ganho financeiro pessoal, que está diretamente alinhado com o desempenho do estoque de ações da empresa, pretende motivar você a trabalhar arduamente para melhorar o valor corporativo. Em outras palavras, o que é bom para sua empresa é bom para você.
No entanto, da mesma forma, opções de ações também podem perder valor. Se o preço das ações diminuir após a data da concessão, o preço de exercício será maior do que o preço de mercado do estoque, tornando inútil exercer as opções - você poderia comprar as mesmas ações por menos no mercado aberto. As opções com preço de exercício superior ao preço das ações são chamadas de opções de estoque subaquáticas.
Dois tipos de opções de estoque.
As empresas podem conceder dois tipos de opções de compra de ações: opções de estoque não qualificadas (NQSOs), o tipo mais comum e as opções de ações de incentivo (ISOs), que oferecem alguns benefícios fiscais, mas também aumentam o risco do imposto mínimo alternativo (AMT).
Opções de ações não qualificadas.
Uma opção de compra de ações não qualificada (NQSO) é um tipo de opção de estoque que não se qualifica para tratamento fiscal favorável especial de acordo com o Código de Receita Federal dos EUA. Assim, a palavra não qualificada aplica-se ao tratamento fiscal (não a elegibilidade ou qualquer outra consideração). Os NQSOs são a forma mais comum de opção de compra de ações e podem ser concedidos a funcionários, diretores, diretores, contratados e consultores.
Você paga impostos quando exerce NQSOs. Para fins fiscais, o spread do exercício é uma receita de compensação e, portanto, é relatado no seu Formulário W-2 do IRS para o ano civil do exercício (para um diagrama anotado do relatório W-2 para NQSOs, veja um FAQ relacionado).
Exemplo: suas opções de ações têm um preço de exercício de US $ 10 por ação. Você os exercita quando o preço do estoque da sua empresa é de US $ 12 por ação. Você tem um spread de US $ 2 (US $ 12 a US $ 10) e, portanto, US $ 2 por ação no lucro ordinário.
Sua empresa irá reter impostos, imposto de renda, segurança social e Medicare - quando você exerce NQSOs.
Quando você vende as ações, seja imediatamente ou depois de um período de retenção, seu produto será tributado de acordo com as regras de ganhos e ganhos de capital. Você denuncia a venda de ações no Formulário 8949 e no Anexo D da sua declaração de imposto IRS Form 1040 (para exemplos com diagramas anotados, veja as perguntas freqüentes relacionadas). Para obter uma explicação detalhada das regras fiscais, consulte as seções NQSOs: Impostos, NQSOs: Impostos Avançados e as seções relacionadas do Centro Tributário neste site.
Opções de ações de incentivo.
As opções de ações de incentivo (ISOs) são elegíveis para tratamento tributário especial no âmbito do Internal Revenue Code e não estão sujeitas a Previdência Social, Medicare ou retenção na fonte. No entanto, para se qualificar, devem cumprir critérios rígidos de acordo com o código tributário. Os ISOs só podem ser concedidos aos funcionários e não a consultores ou contratados. Existe um limite de US $ 100.000 no valor de concessão agregado de ISOs que podem primeiro tornar-se exercitável (ou seja, colete) em qualquer ano civil. Além disso, para que um funcionário mantenha os benefícios fiscais especiais da ISO depois de deixar a empresa, os ISOs devem ser exercidos no prazo de três meses após a data de rescisão do emprego.
Depois de exercitar ISOs, se você detém as ações adquiridas por pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano a partir da data do exercício, você incorre em imposto favorável de ganhos de capital a longo prazo (em vez de imposto de renda ordinário) em toda a apreciação em relação a o preço de exercício. No entanto, o papel ganha em ações adquiridas de ISOs e realizada além do ano civil de exercício pode sujeitar você ao imposto mínimo alternativo (AMT). Isso pode ser problemático se você for atingido com a AMT em ganhos teóricos, mas o preço das ações da empresa então despenca, deixando você com uma grande conta de imposto sobre o rendimento que se evaporou.
Alerta: se você recebeu ISOs, você deve entender como o imposto mínimo alternativo pode afetá-lo. A seção deste site sobre ISOs possui informações extensas sobre o imposto mínimo alternativo (veja as subsecções AMT e AMT Advanced).
O Próximo Passo: Entendendo a Tributação de Opção de Estoque.
A tributação das opções de ações é um assunto importante para todos os detentores de opção a entender. Agora que você conhece o funcionamento básico das opções de compra de ações, você deve aprender os detalhes de seu tratamento fiscal. Nas partes relacionadas a impostos das seções deste site em NQSOs e ISOs, você encontrará artigos e FAQs que explicam minuciosamente os conceitos básicos de tributação das opções de ações. O Centro de Taxas deste site tem um conteúdo extenso sobre o relatório da receita de opções de ações no Formulário W-2 e o relatório de ganhos / perdas de capital em sua declaração de imposto federal, incluindo diagramas anotados dos formulários relacionados do IRS. Para funcionários internacionais, o Global Tax Guide possui informações sobre o tratamento tributário das opções de compra de ações e outros tipos de compensação de capital em muitos países diferentes.
As opções de ações de incentivo devem ser exercidas em
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
As opções de ações de incentivo devem ser exercidas em
Opções de ações de incentivo.
Uma opção de opção de incentivo é um direito ou opção concedida pela corporação patrocinadora aos seus empregados para comprar ações da ação da corporação a um determinado preço por um período de tempo especificado, não obstante um aumento no valor do estoque após a opção ser concedida. Às vezes, é referido como uma opção de estoque qualificada ou estatutária. Para obter informações sobre opções de ações não qualificadas, consulte Opções de ações não qualificadas.
Exemplo (s): Suponha que, como resultado de seu desempenho de vendas pendentes durante o ano, Marissa recebeu um bônus: uma opção para comprar 1.000 ações de US $ 10 por ação nos próximos 10 anos. Dentro de 15 meses, o valor do estoque subiu para US $ 15 por ação. Se Marissa preferisse exercer sua opção nesse ponto, ela pagaria apenas US $ 10.000 por ações que valiam US $ 15.000.
Como você exerce uma opção de estoque de incentivo?
Normalmente, um empregado exerce a opção pagando dinheiro igual ao preço de exercício ou oferecendo ações de empregador que já possui. Com relação ao método de ações, o empregado pode se envolver em uma bolsa de ações não tributável (na seção de código de receita interna 1036). A base nas ações transferidas torna-se a base em um número igual das novas ações.
Quais são os requisitos do Internal Revenue Code Section 422?
As opções de ações de incentivo oferecem tratamento fiscal favorável ao empregado, mas para que uma opção seja considerada uma opção de estoque de incentivo para fins fiscais, ela deve satisfazer determinados requisitos estabelecidos na Seção 422 do Código da Receita Federal. Esses requisitos são os seguintes:
· A opção de opção de incentivo pode ser concedida somente a um empregado da empresa emissora (ou sua empresa-mãe ou subsidiária). O status do empregado geralmente deve ser mantido a partir da concessão da opção até seu exercício, embora um empregado possa exercer a opção no prazo de três meses após a rescisão do emprego (dentro de um ano, se desativado).
· O plano de ações escrito deve especificar o número total de ações que podem ser compradas. Também deve especificar os empregados ou a classe de funcionários que são elegíveis para receber as opções de compra de ações. Além disso, o plano deve ser aprovado pelos acionistas da corporação no prazo de 12 meses antes ou depois que o plano é adotado pelo conselho de administração do empregador.
· A opção não pode fornecer que não será tratada como uma opção de estoque de incentivo.
· A opção deve ser exercida no prazo de 10 anos após a concessão.
· A opção deve ser concedida dentro de 10 anos após o primeiro (1) da data em que o plano foi adotado ou (2) a data em que o plano foi aprovado pelos acionistas.
· A opção de opção de incentivo (por seus termos) pode ser transferida pelo empregado apenas na morte (por meio de um testamento ou pelas leis de descendência e distribuição). Enquanto o funcionário está vivo, apenas ele ou ela pode exercer a opção de comprar ações.
· O preço de exercício da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado (FMV) das ações na data da concessão.
· Se a opção for concedida a um acionista de 10% ou mais, o preço de exercício deve ser pelo menos 110% do valor de mercado justo (FMV) do estoque (em vez de 100%). Além disso, a opção pode não ser exercível após o vencimento de 5 anos (em vez de 10 anos a partir da data da outorga da opção).
· O valor total máximo do estoque (determinado a partir da data de concessão) que é exercível pela primeira vez durante um ano civil não pode exceder US $ 100.000 para qualquer empregado. Assim, por exemplo, um prêmio de opção de compra de ações de incentivo poderia permitir a aquisição de até US $ 500.000 em ações, se providenciasse que as opções fossem exercíveis em cinco parcelas, cada uma das quais se torna exercível em um ano diferente e não excede US $ 100.000.
· O opção (empregado) não pode fazer uma "disposição desqualificadora" do estoque no prazo de dois anos a partir da data da outorga da opção, ou dentro de um ano a partir da data em que a opção é exercida. Se ele ou ela fizer isso, os aspectos fiscais favoráveis serão perdidos. Em outras palavras, o empregado deve atender aos requisitos do período de retenção. O estoque adquirido sob a opção deve ser mantido por pelo menos dois anos a partir do momento em que é concedido e um ano a partir do momento em que é exercido.
Dica: é importante notar que uma opção de estoque de incentivo pode conter termos e condições adicionais que não sejam incompatíveis com a Seção 422 do Código da Receita Interna. Esses termos podem ser mais restritivos. Por exemplo, o preço da opção pode aumentar a cada ano, enquanto o preço de exercício nunca for maior do que o FMV do estoque no momento da concessão. Além disso, a opção poderia expirar imediatamente após o término do emprego, em vez de permitir qualquer exercício pós-emprego.
Quando pode ser usado?
· A Corporação precisa de incentivo para reter os principais funcionários.
· Os bônus em dinheiro não estão disponíveis ou apropriados.
· Executivo (ou empregado) requer a apropriação de ações como incentivo.
· O estoque tem potencial de crescimento a longo prazo.
· Os proprietários atuais estão dispostos a diluir sua propriedade.
Observe que as opções de ações de incentivo só podem ser usadas por corporações; eles não estão disponíveis para os funcionários de uma parceria ou empresa de responsabilidade limitada (LLC).
O opção (empregado) não reconhece renda ou ganho de capital até ocorrer uma disposição (geralmente, isso significa que até o estoque é vendido). Portanto, a tributação é diferida. O valor reconhecido é a diferença entre o valor pago pela ação e o preço de venda.
Taxa de ganho de capital favorável.
Supondo que os requisitos do período de detenção sejam cumpridos, os impostos são mensurados (no ano em que o estoque é vendido) nas taxas de ganho de capital, que geralmente são mais favoráveis do que as taxas de renda ordinária. Se as ações forem mantidas por pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi outorgada e pelo menos um ano do exercício, a taxa de venda é paga a uma taxa de ganho de capital de longo prazo. Se os requisitos do período de retenção não forem cumpridos, o ganho é tributado como uma combinação de renda ordinária e ganho de capital.
Nenhuma obrigação de retenção na empresa.
Supondo que os requisitos do período de detenção sejam cumpridos, não há nenhuma obrigação de imposto retido na fonte na corporação no momento do exercício da opção (porque não há obrigação de imposto de renda) nem no momento da alienação do estoque. Portanto, compensar um empregado com opções de ações de incentivo oferece benefícios de fluxo de caixa para a empresa que não está presente em outros acordos de compensação de ações.
Ajuda os negócios a atrair, motivar e reter funcionários-chave.
Um dos principais desafios para os empregadores é atrair, motivar e reter os principais funcionários (e os executivos em particular). Esses objetivos podem ser promovidos, dando aos funcionários uma participação acionária no negócio. Opções de estoque de incentivo realizam esta tarefa.
Evita os requisitos complicados da Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA).
Muitos empregadores oferecem planos de aposentadoria qualificados aos empregados; geralmente, tais planos estão sujeitos a regras incômodas de ERISA relativas ao financiamento, aquisição, divulgação e outras áreas. Os planos não qualificados geralmente não estão sujeitos à maioria dos ERISA. Ao selecionar um plano não qualificado, como uma opção de estoque de incentivo, você pode esquivar os aspectos pesados da ERISA.
Portanto, do ponto de vista do empregador, é aconselhável estruturar planos de ações de forma a reservar ao empregador o maior grau de discrição em relação à seleção dos participantes, o tamanho dos prêmios e a capacidade de encerrar e reduzir os benefícios do plano. Para fins práticos, isso significa que os empregadores muitas vezes oferecem opções de ações de incentivo apenas para executivos - não para funcionários de rank-and-files.
Fornece incentivo para o empregado, fornecendo uma participação na empresa.
Os executivos e outros funcionários são muito mais propensos a fazer seus melhores esforços quando têm participação no negócio. Se o negócio for bem sucedido, o valor do estoque aumentará (e também o investimento do empregado).
Minimiza o uso de fundos corporativos para pagamento de compensação.
O fluxo de caixa é aumentado porque o negócio não precisa pagar caixa para fornecer aos empregados uma remuneração diferida.
A Corporação não obtém uma dedução fiscal.
A corporação não tem direito a qualquer dedução da receita bruta em relação à outorga ou exercício da opção de opção de incentivo ou à disposição pelo empregado da ação se os períodos de detenção relevantes forem atendidos pelo outorgante. No entanto, se o adjudicatário optar por desqualificar, a corporação tem direito a uma dedução de uma despesa de remuneração igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo outorgante.
A Corporação tem menos flexibilidade, devido à Seção 422 do Código de Receita Interna.
A seção de código 422 é bastante restritiva e incômoda. Uma corporação pode desfrutar de maior flexibilidade, oferecendo uma opção de compra não qualificada, que não está sujeita à Seção 422.
O empregado pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo (AMT)
O empregado pode estar sujeito a AMT no ano de exercício da opção de compra de ações porque o exercício dá origem a um ajuste da receita da AMT. Mais especificamente, o excesso do valor de mercado justo da ação no momento do exercício sobre o preço de exercício da opção é um item de preferência de imposto que pode desencadear uma obrigação de AMT. Para obter mais informações sobre AMT, consulte Imposto mínimo alternativo.
Consulte um advogado sobre as leis do seu estado.
A lei tributária federal relativa às opções de ações de incentivo é uniforme. É possível que a lei estadual possa diferir, no entanto, por isso é importante consultar um advogado para garantir que você compreenda a abordagem do seu estado para opções de ações de incentivo também.
Procure a orientação de um advogado e / ou contador público certificado para configurar seu plano de opção de compra de ações de incentivo.
Seu plano deve cumprir com os requisitos da Seção 422 do Código de Receita Federal. Portanto, é essencial que você consulte um advogado de benefícios de empregado / Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA) para configurar seu plano corretamente. Pode ser necessário consultar também com um contador público certificado.
Um empregado não reconhecerá qualquer lucro tributável na concessão de uma opção de estoque de incentivo. O imposto é diferido até a disposição do estoque. (Disposição significa qualquer venda, troca, presente ou transferência de título legal.) O preço ao qual a opção foi exercida torna-se a base do contribuinte no estoque.
O tratamento tributário na alienação das ações depende de se o estoque foi vendido pelo empregado dentro do período apropriado de retenção. O período de detenção é o mais tardar dois anos a partir da data de concessão ou um ano a partir da data de exercício pelo empregado. A disposição do estoque antes do vencimento do período de detenção causará o reconhecimento de "rendimento de compensação", & quot; que é o tratamento ordinário do imposto de renda sobre a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) do estoque e o preço da opção na data do exercício. Esta renda de compensação reconhecida é adicionada à base do estoque. Qualquer aumento posterior no valor do estoque a partir da data do exercício até a data da alienação será tratado como ganho de capital (curto ou longo prazo).
Exemplo (s): Jack recebeu uma opção de opção de incentivo no ano 1 para adquirir 1.000 ações da ABC no valor de US $ 10 por ação. Seis meses depois, ele exerceu sua opção quando o FMV do estoque era de US $ 15 por ação. Onze meses depois de comprar o estoque, Jack vendeu suas 1.000 ações em US $ 20 por ação. Como ele não ocupou o estoque pelo período de tempo exigido, ele tem uma disposição desqualificante na data da venda.
No ano da venda de seu estoque (a disposição desqualificante), Jack reconhece renda de compensação de US $ 5 por ação (US $ 15 a US $ 10). Ele então adiciona a receita de US $ 5 por ação na base de suas ações para chegar a uma nova base de US $ 15 por ação. Quando ele vende o estoque em US $ 20 por ação, ele tem um ganho de capital de curto prazo de US $ 5 por ação (US $ 20 a US $ 15).
Se o funcionário cumprir os requisitos do período de detenção, em comparação, ele ou ela irá desfrutar do tratamento de ganho de capital de longo prazo mais favorável quando o estoque for vendido. Para receber este tratamento tributário, o empregado não deve alienar o estoque adquirido por: pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi outorgada; e, pelo menos, um ano após o empregado ter exercido a opção.
Cuidado: o empregado pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no exercício de exercício da opção de compra de ações.
A corporação não tem direito a qualquer dedução da receita bruta em relação à concessão ou exercício da opção de compra de incentivo ou à disposição pelo empregado da ação se os períodos de detenção relevantes forem atendidos pelo empregado. Se o empregado faz uma disposição desqualificante, no entanto, a empresa tem direito a uma dedução para uma despesa de compensação igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo empregado.
Não existe uma obrigação de imposto retido na fonte na corporação no momento do exercício da opção ou no momento da alienação do estoque.
Imposto sobre Presente e Imobiliário.
Presentes de opções de ações de incentivo.
Um presente implica uma transferência da base do doador no estoque para o donatário. Um presente de opção de opção de compra de ações de incentivo não deve ser feito até o período de detenção legal ter sido cumprido. Caso contrário, o doador reconhecerá a remuneração igual à diferença entre o valor de venda do estoque e o preço da opção na data do exercício. Os brindes de opções de ações de incentivo podem estar sujeitos a impostos sobre presentes.
Morte do titular da opção de opção de incentivo.
As opções de ações de incentivo são incluíveis na propriedade bruta do titular da opção para fins de imposto estadual. Em geral, o patrimônio de um falecido é concedido um passo a passo com base na morte, e esta regra se aplica às opções de ações de incentivo. Um aumento na base significa que o FMV do estoque na data da morte do empregado se torna a nova base para o estoque. A base das opções de compra de ações ainda não exercidas também é intensificada para o FMV na morte.
Exemplo: Se John tivesse a opção de comprar ações de US $ 10.000 em US $ 10 por ação e o valor do estoque tivesse subido para US $ 15 por ação na data da morte, o executor ou administrador da John usaria US $ 15 por ação (o FMV na data da morte) para a base de estoque.
Cuidado: Em 2010, quando o imposto sobre a propriedade será revogado, os ativos transferidos para a morte não receberão um aumento na base, mas receberão uma base de transição.
Um funcionário recentemente demitido que teve algumas opções de ações não exercidas quer exercitar as opções. O plano de opção de compra de ações da empresa, no entanto, afirmou especificamente que qualquer opção expiraria imediatamente após o término do emprego de um empregado. A empresa estará aberta para qualquer responsabilidade?
Não. Seu plano pode ser mais restritivo do que as regras da Seção 422 do Código da Receita Interna (desde que você tenha cumprido os outros requisitos da Seção 422). É perfeitamente aceitável que seu plano especifique que as opções expiram após o término do emprego.
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As opções de estoque de incentivo (ISOs) dão a seus destinatários a opção de comprar ações da empresa a um preço específico e dentro de um intervalo específico de datas. Se o preço das ações da empresa mais tarde surgir, o detentor da opção de compra de ações pode usá-lo para comprar ações a preços abaixo do mercado, que são vendidos ao preço de mercado atual. O titular da opção de estoque, em seguida, coloca a diferença. Isso não é relatável como receita tributável para o empregado no momento da concessão, nem quando o empregado exerce mais tarde as opções para comprar ações. Uma vez que o funcionário eventualmente vende o estoque, é tributado como renda ordinária; no entanto, se ele detém o estoque por pelo menos dois anos, é tributável como ganho de capital de longo prazo. Este tipo de opção geralmente requer que o destinatário exerça ou perca a opção dentro de 90 dias depois de não ser empregado pela empresa emissora. Um ISO não é válido para fins fiscais, a menos que segue estas regras:
Propriedade da empresa. As opções não podem ser concedidas a uma pessoa que possui mais de dez por cento de todas as classes de ações do empregador, a menos que o prazo máximo da opção seja restrito a cinco anos e o exercício seja pelo menos 110% do valor justo de mercado do estoque. Apenas empregado. Uma empresa só pode emitir opções de ações de incentivo para seus funcionários e essas pessoas devem continuar a ser empregadas pela empresa até 90 dias antes da data de exercício. Máximo exercido. O valor de mercado justo máximo agregado do estoque comprado através de um exercício ISO não pode exceder US $ 100.000 em um ano civil. Qualquer quantia exercida em excesso de US $ 100.000 é tratada como opção de compra não qualificada. Prazo máximo. O prazo máximo de uma opção de compra de ações é de dez anos. Transferências. As opções não podem ser transferidas pelo destinatário e devem ser exercidas durante a vida útil dessa pessoa.
Se um funcionário adquire ações através de uma opção de compra de incentivos e estiver disposto a manter o estoque por pelo menos dois anos, ele pode realizar uma economia tributária significativa pagando impostos na taxa de ganhos de capital de longo prazo. No entanto, esperar dois anos também apresenta o risco de que o valor justo de mercado das ações diminuirá, compensando assim qualquer poupança de pagar com a menor taxa de imposto. O IRS criou as eleições da Seção 83 (b) para mitigar esse risco. De acordo com a seção 83 (b), um destinatário de opção de compra de ações pode reconhecer o lucro tributável ordinário na diferença entre o preço de compra do estoque e seu valor de mercado justo dentro de 30 dias da data de exercício da opção. Quando o empregado vende as ações em uma data posterior, quaisquer ganhos incrementais subseqüentes são tributados na taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Um risco importante para o destinatário de uma opção de compra de ações em um plano de opção de compra de ações de incentivo é o imposto mínimo alternativo (AMT). A AMT é um cálculo separado do imposto de renda que um indivíduo deve, o que se destina a evitar que certos indivíduos de alta renda evitem pagar impostos sobre o rendimento. Se o AMT for maior do que o imposto de renda normal de uma pessoa, eles pagam a AMT em vez disso. A AMT exige que um funcionário calcule um passivo tributário para a diferença entre o preço de exercício de uma opção de compra de ações e o valor justo de mercado da ação na data de exercício. Se a AMT se aplicar ao empregado, o empregado pode ser forçado a vender as ações de uma só vez para pagar sua conta fiscal. Se um empregado optar por manter o estoque em vez disso, e o valor do estoque mais tarde diminui, o funcionário ainda é responsável pelo imposto AMT que se baseou no maior preço das ações. Assim, o efeito líquido da AMT é que um empregado judicioso geralmente vende suas ações imediatamente, ao invés de arriscar uma queda no preço de suas participações em ações que poderiam render menos fundos para pagar a AMT.
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Stock Options 101: The Essentials.
Pontos chave.
As opções de compra de ações oferecem uma participação potencial no crescimento do valor da sua empresa sem qualquer risco financeiro até você exercer as opções e comprar ações das ações da empresa. Os impostos sobre o valor são diferidos até o exercício. As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar (exercício) um número específico de ações da empresa a um preço fixo durante um período de tempo rigidamente definido. Uma vez que o preço de exercício é quase sempre o preço das ações da empresa na data de outorga, as opções de compra de ações se tornam valiosas somente se o preço das ações aumentar. Esse potencial de ganhos financeiros pessoais, que está diretamente alinhado com o desempenho de ações da empresa, destina-se a motivá-lo.
Se você está lendo este artigo, sua empresa provavelmente lhe concedeu opções de compra de ações. Parabéns. As opções de compra de ações oferecem uma participação potencial no crescimento do valor da sua empresa sem qualquer risco financeiro até você exercer as opções e comprar ações das ações da empresa. Além disso, enquanto os bônus em dinheiro e a maioria das outras formas de remuneração são tributáveis quando você os recebe, as opções de ações diferem os impostos até que você os exerça. Antes de exercitar suas opções, seu valor incorporado está sujeito ao crescimento antes de impostos, o que pode ser significativo.
Este artigo explica os fatos e termos básicos que você deve saber para aproveitar ao máximo suas opções de compra de ações.
O que é uma opção de estoque?
Uma opção de compra de ações é um direito contratual que uma empresa atribui ao abrigo de um plano de ações, que contém as regras da empresa para as concessões de opções de ações. Embora algumas das regras que governam as opções de compra de ações são ditadas pelas leis tributárias e de valores mobiliários, muitas variáveis nas formas em que as bolsas de opções de trabalho são deixadas para cada empresa fornecer em seu plano de estoque e na convenção de concessão que os destinatários devem aceitar com frequência.
Alerta: você deve se familiarizar com seu plano de estoque e acordo de concessão antes de tomar qualquer ação com suas opções de compra de ações.
As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo durante um prazo definido de forma rígida. A compra é chamada de exercício, e o preço fixo estabelecido na concessão é chamado de preço de exercício. Normalmente, você deve continuar a trabalhar na empresa por um período de tempo especificado antes de poder exercer qualquer uma das opções de compra de ações. Esse período de tempo é chamado de período de aquisição, que é caracterizado por um cronograma de aquisição. De acordo com um cronograma de aquisição de direitos, uma concessão de opção pode ser configurada de modo a que ela seja feita de uma só vez (aderência ao penhasco) ou em uma série de partes ao longo do tempo (aquisição gradual). O gráfico adjacente ilustra o conceito de um cronograma de vencimento graduado típico.
Exemplo: você recebe 5.000 opções de ações quando o preço das ações da empresa é de US $ 10 por ação. Seu preço de exercício é de US $ 10. De acordo com o cronograma de aquisição, 25% das opções são cobradas por ano ao longo de quatro anos (ou seja, 1.250 opções por ano). No momento em que você continuou a trabalhar na empresa por quatro anos após a data da concessão, todas as opções se tornaram exercíveis. Enquanto isso, o preço das ações da empresa aumenta para US $ 15. As opções oferecem o direito de comprar 5.000 ações da empresa no seu preço de exercício de US $ 10 por ação e não no preço de mercado de US $ 15 por ação. Você pode exercer quando as opções se virem, ou você pode esperar até mais tarde no termo da opção (veja a próxima seção).
Embora os períodos de aquisição de opções de ações sejam geralmente baseados no tempo, eles também podem ser baseados na conquista de metas especificadas, seja no desempenho corporativo ou no desempenho dos funcionários (consulte as Perguntas Frequentes sobre opções de estoque baseadas no desempenho).
Cuidado: as opções de ações expirarão se não forem exercidas.
As opções de compra de ações sempre têm um prazo limitado durante o qual elas podem ser exercidas. O termo mais comum é de 10 anos a partir da data da concessão. É claro que, após o período de aquisição, o tempo real para exercer as opções será menor (por exemplo, seis anos após um requisito de aquisição de quatro anos). Se as opções não forem exercidas antes do termo do prazo de concessão, elas são irrevogavelmente perdidas.
Os empregados que deixaram a empresa antes da data de aquisição geralmente perdem suas opções. Com as opções adquiridas, os funcionários que partem geralmente têm um prazo rigorosamente aplicado (geralmente 60 ou 90 dias) para exercer - quase nunca são permitidos o restante do termo de opção original.
Alerta: eventos como aposentadoria, invalidez ou morte podem desencadear regras diferentes em seu plano de estoque. Você deve entender o que aconteceria com a sua concessão na ocorrência de grandes eventos de trabalho ou eventos de vida.
Como funcionam as opções de estoque?
Uma vez que o preço de exercício é quase sempre o preço das ações da empresa na data de concessão, as opções de compra de ações se tornam valiosas somente se o preço da ação aumentar, criando assim um desconto entre o preço de mercado e seu menor preço de exercício. No entanto, qualquer valor nas opções de estoque é inteiramente teórico até você exercê-los - ou seja. até que você pague dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício. Depois de ter adquirido as ações através desta compra, você as possui diretamente, assim como você possui as ações compradas no mercado aberto.
Exemplo: você recebe 1.000 opções de compra de ações com um preço de exercício de US $ 10 por ação (ou seja, o preço da ação na data da concessão). Posteriormente, o preço das ações sobe para US $ 50. Se você exercer as 1.000 opções naquele momento, você pagará apenas US $ 10.000 para obter ações que valem US $ 50.000 no mercado aberto.
Dependendo das regras do plano de estoque de sua empresa, as opções podem ser exercidas de várias maneiras. Se você tiver o dinheiro para fazer isso, você pode simplesmente fazer um pagamento em dinheiro direto, ou você pode pagar com uma dedução salarial. Alternativamente, em um exercício sem dinheiro, as ações são vendidas imediatamente no exercício para cobrir o custo do exercício e os impostos.
O valor da opção pode subir ou diminuir.
Se o preço das ações da sua empresa aumentar, o desconto entre o preço da ação e o preço de exercício pode tornar as opções conservadas em estoque muito valiosas. Esse potencial de ganho financeiro pessoal, que está diretamente alinhado com o desempenho do estoque de ações da empresa, pretende motivar você a trabalhar arduamente para melhorar o valor corporativo. Em outras palavras, o que é bom para sua empresa é bom para você.
No entanto, da mesma forma, opções de ações também podem perder valor. Se o preço das ações diminuir após a data da concessão, o preço de exercício será maior do que o preço de mercado do estoque, tornando inútil exercer as opções - você poderia comprar as mesmas ações por menos no mercado aberto. As opções com preço de exercício superior ao preço das ações são chamadas de opções de estoque subaquáticas.
Dois tipos de opções de estoque.
As empresas podem conceder dois tipos de opções de compra de ações: opções de estoque não qualificadas (NQSOs), o tipo mais comum e as opções de ações de incentivo (ISOs), que oferecem alguns benefícios fiscais, mas também aumentam o risco do imposto mínimo alternativo (AMT).
Opções de ações não qualificadas.
Uma opção de compra de ações não qualificada (NQSO) é um tipo de opção de estoque que não se qualifica para tratamento fiscal favorável especial de acordo com o Código de Receita Federal dos EUA. Assim, a palavra não qualificada aplica-se ao tratamento fiscal (não a elegibilidade ou qualquer outra consideração). Os NQSOs são a forma mais comum de opção de compra de ações e podem ser concedidos a funcionários, diretores, diretores, contratados e consultores.
Você paga impostos quando exerce NQSOs. Para fins fiscais, o spread do exercício é uma receita de compensação e, portanto, é relatado no seu Formulário W-2 do IRS para o ano civil do exercício (para um diagrama anotado do relatório W-2 para NQSOs, veja um FAQ relacionado).
Exemplo: suas opções de ações têm um preço de exercício de US $ 10 por ação. Você os exercita quando o preço do estoque da sua empresa é de US $ 12 por ação. Você tem um spread de US $ 2 (US $ 12 a US $ 10) e, portanto, US $ 2 por ação no lucro ordinário.
Sua empresa irá reter impostos, imposto de renda, segurança social e Medicare - quando você exerce NQSOs.
Quando você vende as ações, seja imediatamente ou depois de um período de retenção, seu produto será tributado de acordo com as regras de ganhos e ganhos de capital. Você denuncia a venda de ações no Formulário 8949 e no Anexo D da sua declaração de imposto IRS Form 1040 (para exemplos com diagramas anotados, veja as perguntas freqüentes relacionadas). Para obter uma explicação detalhada das regras fiscais, consulte as seções NQSOs: Impostos, NQSOs: Impostos Avançados e as seções relacionadas do Centro Tributário neste site.
Opções de ações de incentivo.
As opções de ações de incentivo (ISOs) são elegíveis para tratamento tributário especial no âmbito do Internal Revenue Code e não estão sujeitas a Previdência Social, Medicare ou retenção na fonte. No entanto, para se qualificar, devem cumprir critérios rígidos de acordo com o código tributário. Os ISOs só podem ser concedidos aos funcionários e não a consultores ou contratados. Existe um limite de US $ 100.000 no valor de concessão agregado de ISOs que podem primeiro tornar-se exercitável (ou seja, colete) em qualquer ano civil. Além disso, para que um funcionário mantenha os benefícios fiscais especiais da ISO depois de deixar a empresa, os ISOs devem ser exercidos no prazo de três meses após a data de rescisão do emprego.
Depois de exercitar ISOs, se você detém as ações adquiridas por pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano a partir da data do exercício, você incorre em imposto favorável de ganhos de capital a longo prazo (em vez de imposto de renda ordinário) em toda a apreciação em relação a o preço de exercício. No entanto, o papel ganha em ações adquiridas de ISOs e realizada além do ano civil de exercício pode sujeitar você ao imposto mínimo alternativo (AMT). Isso pode ser problemático se você for atingido com a AMT em ganhos teóricos, mas o preço das ações da empresa então despenca, deixando você com uma grande conta de imposto sobre o rendimento que se evaporou.
Alerta: se você recebeu ISOs, você deve entender como o imposto mínimo alternativo pode afetá-lo. A seção deste site sobre ISOs possui informações extensas sobre o imposto mínimo alternativo (veja as subsecções AMT e AMT Advanced).
O Próximo Passo: Entendendo a Tributação de Opção de Estoque.
A tributação das opções de ações é um assunto importante para todos os detentores de opção a entender. Agora que você conhece o funcionamento básico das opções de compra de ações, você deve aprender os detalhes de seu tratamento fiscal. Nas partes relacionadas a impostos das seções deste site em NQSOs e ISOs, você encontrará artigos e FAQs que explicam minuciosamente os conceitos básicos de tributação das opções de ações. O Centro de Taxas deste site tem um conteúdo extenso sobre o relatório da receita de opções de ações no Formulário W-2 e o relatório de ganhos / perdas de capital em sua declaração de imposto federal, incluindo diagramas anotados dos formulários relacionados do IRS. Para funcionários internacionais, o Global Tax Guide possui informações sobre o tratamento tributário das opções de compra de ações e outros tipos de compensação de capital em muitos países diferentes.
Opções de ações de incentivo.
Uma opção de opção de incentivo é um direito ou opção concedida pela corporação patrocinadora aos seus empregados para comprar ações da ação da corporação a um determinado preço por um período de tempo especificado, não obstante um aumento no valor do estoque após a opção ser concedida. Às vezes, é referido como uma opção de estoque qualificada ou estatutária. Para obter informações sobre opções de ações não qualificadas, consulte Opções de ações não qualificadas.
Exemplo (s): Suponha que, como resultado de seu desempenho de vendas pendentes durante o ano, Marissa recebeu um bônus: uma opção para comprar 1.000 ações de US $ 10 por ação nos próximos 10 anos. Dentro de 15 meses, o valor do estoque subiu para US $ 15 por ação. Se Marissa preferisse exercer sua opção nesse ponto, ela pagaria apenas US $ 10.000 por ações que valiam US $ 15.000.
Como você exerce uma opção de estoque de incentivo?
Normalmente, um empregado exerce a opção pagando dinheiro igual ao preço de exercício ou oferecendo ações de empregador que já possui. Com relação ao método de ações, o empregado pode se envolver em uma bolsa de ações não tributável (na seção de código de receita interna 1036). A base nas ações transferidas torna-se a base em um número igual das novas ações.
Quais são os requisitos do Internal Revenue Code Section 422?
As opções de ações de incentivo oferecem tratamento fiscal favorável ao empregado, mas para que uma opção seja considerada uma opção de estoque de incentivo para fins fiscais, ela deve satisfazer determinados requisitos estabelecidos na Seção 422 do Código da Receita Federal. Esses requisitos são os seguintes:
· A opção de opção de incentivo pode ser concedida somente a um empregado da empresa emissora (ou sua empresa-mãe ou subsidiária). O status do empregado geralmente deve ser mantido a partir da concessão da opção até seu exercício, embora um empregado possa exercer a opção no prazo de três meses após a rescisão do emprego (dentro de um ano, se desativado).
· O plano de ações escrito deve especificar o número total de ações que podem ser compradas. Também deve especificar os empregados ou a classe de funcionários que são elegíveis para receber as opções de compra de ações. Além disso, o plano deve ser aprovado pelos acionistas da corporação no prazo de 12 meses antes ou depois que o plano é adotado pelo conselho de administração do empregador.
· A opção não pode fornecer que não será tratada como uma opção de estoque de incentivo.
· A opção deve ser exercida no prazo de 10 anos após a concessão.
· A opção deve ser concedida dentro de 10 anos após o primeiro (1) da data em que o plano foi adotado ou (2) a data em que o plano foi aprovado pelos acionistas.
· A opção de opção de incentivo (por seus termos) pode ser transferida pelo empregado apenas na morte (por meio de um testamento ou pelas leis de descendência e distribuição). Enquanto o funcionário está vivo, apenas ele ou ela pode exercer a opção de comprar ações.
· O preço de exercício da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado (FMV) das ações na data da concessão.
· Se a opção for concedida a um acionista de 10% ou mais, o preço de exercício deve ser pelo menos 110% do valor de mercado justo (FMV) do estoque (em vez de 100%). Além disso, a opção pode não ser exercível após o vencimento de 5 anos (em vez de 10 anos a partir da data da outorga da opção).
· O valor total máximo do estoque (determinado a partir da data de concessão) que é exercível pela primeira vez durante um ano civil não pode exceder US $ 100.000 para qualquer empregado. Assim, por exemplo, um prêmio de opção de compra de ações de incentivo poderia permitir a aquisição de até US $ 500.000 em ações, se providenciasse que as opções fossem exercíveis em cinco parcelas, cada uma das quais se torna exercível em um ano diferente e não excede US $ 100.000.
· O opção (empregado) não pode fazer uma "disposição desqualificadora" do estoque no prazo de dois anos a partir da data da outorga da opção, ou dentro de um ano a partir da data em que a opção é exercida. Se ele ou ela fizer isso, os aspectos fiscais favoráveis serão perdidos. Em outras palavras, o empregado deve atender aos requisitos do período de retenção. O estoque adquirido sob a opção deve ser mantido por pelo menos dois anos a partir do momento em que é concedido e um ano a partir do momento em que é exercido.
Dica: é importante notar que uma opção de estoque de incentivo pode conter termos e condições adicionais que não sejam incompatíveis com a Seção 422 do Código da Receita Interna. Esses termos podem ser mais restritivos. Por exemplo, o preço da opção pode aumentar a cada ano, enquanto o preço de exercício nunca for maior do que o FMV do estoque no momento da concessão. Além disso, a opção poderia expirar imediatamente após o término do emprego, em vez de permitir qualquer exercício pós-emprego.
Quando pode ser usado?
· A Corporação precisa de incentivo para reter os principais funcionários.
· Os bônus em dinheiro não estão disponíveis ou apropriados.
· Executivo (ou empregado) requer a apropriação de ações como incentivo.
· O estoque tem potencial de crescimento a longo prazo.
· Os proprietários atuais estão dispostos a diluir sua propriedade.
Observe que as opções de ações de incentivo só podem ser usadas por corporações; eles não estão disponíveis para os funcionários de uma parceria ou empresa de responsabilidade limitada (LLC).
O opção (empregado) não reconhece renda ou ganho de capital até ocorrer uma disposição (geralmente, isso significa que até o estoque é vendido). Portanto, a tributação é diferida. O valor reconhecido é a diferença entre o valor pago pela ação e o preço de venda.
Taxa de ganho de capital favorável.
Supondo que os requisitos do período de detenção sejam cumpridos, os impostos são mensurados (no ano em que o estoque é vendido) nas taxas de ganho de capital, que geralmente são mais favoráveis do que as taxas de renda ordinária. Se as ações forem mantidas por pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi outorgada e pelo menos um ano do exercício, a taxa de venda é paga a uma taxa de ganho de capital de longo prazo. Se os requisitos do período de retenção não forem cumpridos, o ganho é tributado como uma combinação de renda ordinária e ganho de capital.
Nenhuma obrigação de retenção na empresa.
Supondo que os requisitos do período de detenção sejam cumpridos, não há nenhuma obrigação de imposto retido na fonte na corporação no momento do exercício da opção (porque não há obrigação de imposto de renda) nem no momento da alienação do estoque. Portanto, compensar um empregado com opções de ações de incentivo oferece benefícios de fluxo de caixa para a empresa que não está presente em outros acordos de compensação de ações.
Ajuda os negócios a atrair, motivar e reter funcionários-chave.
Um dos principais desafios para os empregadores é atrair, motivar e reter os principais funcionários (e os executivos em particular). Esses objetivos podem ser promovidos, dando aos funcionários uma participação acionária no negócio. Opções de estoque de incentivo realizam esta tarefa.
Evita os requisitos complicados da Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA).
Muitos empregadores oferecem planos de aposentadoria qualificados aos empregados; geralmente, tais planos estão sujeitos a regras incômodas de ERISA relativas ao financiamento, aquisição, divulgação e outras áreas. Os planos não qualificados geralmente não estão sujeitos à maioria dos ERISA. Ao selecionar um plano não qualificado, como uma opção de estoque de incentivo, você pode esquivar os aspectos pesados da ERISA.
Portanto, do ponto de vista do empregador, é aconselhável estruturar planos de ações de forma a reservar ao empregador o maior grau de discrição em relação à seleção dos participantes, o tamanho dos prêmios e a capacidade de encerrar e reduzir os benefícios do plano. Para fins práticos, isso significa que os empregadores muitas vezes oferecem opções de ações de incentivo apenas para executivos - não para funcionários de rank-and-files.
Fornece incentivo para o empregado, fornecendo uma participação na empresa.
Os executivos e outros funcionários são muito mais propensos a fazer seus melhores esforços quando têm participação no negócio. Se o negócio for bem sucedido, o valor do estoque aumentará (e também o investimento do empregado).
Minimiza o uso de fundos corporativos para pagamento de compensação.
O fluxo de caixa é aumentado porque o negócio não precisa pagar caixa para fornecer aos empregados uma remuneração diferida.
A Corporação não obtém uma dedução fiscal.
A corporação não tem direito a qualquer dedução da receita bruta em relação à outorga ou exercício da opção de opção de incentivo ou à disposição pelo empregado da ação se os períodos de detenção relevantes forem atendidos pelo outorgante. No entanto, se o adjudicatário optar por desqualificar, a corporação tem direito a uma dedução de uma despesa de remuneração igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo outorgante.
A Corporação tem menos flexibilidade, devido à Seção 422 do Código de Receita Interna.
A seção de código 422 é bastante restritiva e incômoda. Uma corporação pode desfrutar de maior flexibilidade, oferecendo uma opção de compra não qualificada, que não está sujeita à Seção 422.
O empregado pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo (AMT)
O empregado pode estar sujeito a AMT no ano de exercício da opção de compra de ações porque o exercício dá origem a um ajuste da receita da AMT. Mais especificamente, o excesso do valor de mercado justo da ação no momento do exercício sobre o preço de exercício da opção é um item de preferência de imposto que pode desencadear uma obrigação de AMT. Para obter mais informações sobre AMT, consulte Imposto mínimo alternativo.
Consulte um advogado sobre as leis do seu estado.
A lei tributária federal relativa às opções de ações de incentivo é uniforme. É possível que a lei estadual possa diferir, no entanto, por isso é importante consultar um advogado para garantir que você compreenda a abordagem do seu estado para opções de ações de incentivo também.
Procure a orientação de um advogado e / ou contador público certificado para configurar seu plano de opção de compra de ações de incentivo.
Seu plano deve cumprir com os requisitos da Seção 422 do Código de Receita Federal. Portanto, é essencial que você consulte um advogado de benefícios de empregado / Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA) para configurar seu plano corretamente. Pode ser necessário consultar também com um contador público certificado.
Um empregado não reconhecerá qualquer lucro tributável na concessão de uma opção de estoque de incentivo. O imposto é diferido até a disposição do estoque. (Disposição significa qualquer venda, troca, presente ou transferência de título legal.) O preço ao qual a opção foi exercida torna-se a base do contribuinte no estoque.
O tratamento tributário na alienação das ações depende de se o estoque foi vendido pelo empregado dentro do período apropriado de retenção. O período de detenção é o mais tardar dois anos a partir da data de concessão ou um ano a partir da data de exercício pelo empregado. A disposição do estoque antes do vencimento do período de detenção causará o reconhecimento de "rendimento de compensação", & quot; que é o tratamento ordinário do imposto de renda sobre a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) do estoque e o preço da opção na data do exercício. Esta renda de compensação reconhecida é adicionada à base do estoque. Qualquer aumento posterior no valor do estoque a partir da data do exercício até a data da alienação será tratado como ganho de capital (curto ou longo prazo).
Exemplo (s): Jack recebeu uma opção de opção de incentivo no ano 1 para adquirir 1.000 ações da ABC no valor de US $ 10 por ação. Seis meses depois, ele exerceu sua opção quando o FMV do estoque era de US $ 15 por ação. Onze meses depois de comprar o estoque, Jack vendeu suas 1.000 ações em US $ 20 por ação. Como ele não ocupou o estoque pelo período de tempo exigido, ele tem uma disposição desqualificante na data da venda.
No ano da venda de seu estoque (a disposição desqualificante), Jack reconhece renda de compensação de US $ 5 por ação (US $ 15 a US $ 10). Ele então adiciona a receita de US $ 5 por ação na base de suas ações para chegar a uma nova base de US $ 15 por ação. Quando ele vende o estoque em US $ 20 por ação, ele tem um ganho de capital de curto prazo de US $ 5 por ação (US $ 20 a US $ 15).
Se o funcionário cumprir os requisitos do período de detenção, em comparação, ele ou ela irá desfrutar do tratamento de ganho de capital de longo prazo mais favorável quando o estoque for vendido. Para receber este tratamento tributário, o empregado não deve alienar o estoque adquirido por: pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi outorgada; e, pelo menos, um ano após o empregado ter exercido a opção.
Cuidado: o empregado pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no exercício de exercício da opção de compra de ações.
A corporação não tem direito a qualquer dedução da receita bruta em relação à concessão ou exercício da opção de compra de incentivo ou à disposição pelo empregado da ação se os períodos de detenção relevantes forem atendidos pelo empregado. Se o empregado faz uma disposição desqualificante, no entanto, a empresa tem direito a uma dedução para uma despesa de compensação igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo empregado.
Não existe uma obrigação de imposto retido na fonte na corporação no momento do exercício da opção ou no momento da alienação do estoque.
Imposto sobre Presente e Imobiliário.
Presentes de opções de ações de incentivo.
Um presente implica uma transferência da base do doador no estoque para o donatário. Um presente de opção de opção de compra de ações de incentivo não deve ser feito até o período de detenção legal ter sido cumprido. Caso contrário, o doador reconhecerá a remuneração igual à diferença entre o valor de venda do estoque e o preço da opção na data do exercício. Os brindes de opções de ações de incentivo podem estar sujeitos a impostos sobre presentes.
Morte do titular da opção de opção de incentivo.
As opções de ações de incentivo são incluíveis na propriedade bruta do titular da opção para fins de imposto estadual. Em geral, o patrimônio de um falecido é concedido um passo a passo com base na morte, e esta regra se aplica às opções de ações de incentivo. Um aumento na base significa que o FMV do estoque na data da morte do empregado se torna a nova base para o estoque. A base das opções de compra de ações ainda não exercidas também é intensificada para o FMV na morte.
Exemplo: Se John tivesse a opção de comprar ações de US $ 10.000 em US $ 10 por ação e o valor do estoque tivesse subido para US $ 15 por ação na data da morte, o executor ou administrador da John usaria US $ 15 por ação (o FMV na data da morte) para a base de estoque.
Cuidado: Em 2010, quando o imposto sobre a propriedade será revogado, os ativos transferidos para a morte não receberão um aumento na base, mas receberão uma base de transição.
Um funcionário recentemente demitido que teve algumas opções de ações não exercidas quer exercitar as opções. O plano de opção de compra de ações da empresa, no entanto, afirmou especificamente que qualquer opção expiraria imediatamente após o término do emprego de um empregado. A empresa estará aberta para qualquer responsabilidade?
Não. Seu plano pode ser mais restritivo do que as regras da Seção 422 do Código da Receita Interna (desde que você tenha cumprido os outros requisitos da Seção 422). É perfeitamente aceitável que seu plano especifique que as opções expiram após o término do emprego.
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As opções de estoque de incentivo (ISOs) dão a seus destinatários a opção de comprar ações da empresa a um preço específico e dentro de um intervalo específico de datas. Se o preço das ações da empresa mais tarde surgir, o detentor da opção de compra de ações pode usá-lo para comprar ações a preços abaixo do mercado, que são vendidos ao preço de mercado atual. O titular da opção de estoque, em seguida, coloca a diferença. Isso não é relatável como receita tributável para o empregado no momento da concessão, nem quando o empregado exerce mais tarde as opções para comprar ações. Uma vez que o funcionário eventualmente vende o estoque, é tributado como renda ordinária; no entanto, se ele detém o estoque por pelo menos dois anos, é tributável como ganho de capital de longo prazo. Este tipo de opção geralmente requer que o destinatário exerça ou perca a opção dentro de 90 dias depois de não ser empregado pela empresa emissora. Um ISO não é válido para fins fiscais, a menos que segue estas regras:
Propriedade da empresa. As opções não podem ser concedidas a uma pessoa que possui mais de dez por cento de todas as classes de ações do empregador, a menos que o prazo máximo da opção seja restrito a cinco anos e o exercício seja pelo menos 110% do valor justo de mercado do estoque. Apenas empregado. Uma empresa só pode emitir opções de ações de incentivo para seus funcionários e essas pessoas devem continuar a ser empregadas pela empresa até 90 dias antes da data de exercício. Máximo exercido. O valor de mercado justo máximo agregado do estoque comprado através de um exercício ISO não pode exceder US $ 100.000 em um ano civil. Qualquer quantia exercida em excesso de US $ 100.000 é tratada como opção de compra não qualificada. Prazo máximo. O prazo máximo de uma opção de compra de ações é de dez anos. Transferências. As opções não podem ser transferidas pelo destinatário e devem ser exercidas durante a vida útil dessa pessoa.
Se um funcionário adquire ações através de uma opção de compra de incentivos e estiver disposto a manter o estoque por pelo menos dois anos, ele pode realizar uma economia tributária significativa pagando impostos na taxa de ganhos de capital de longo prazo. No entanto, esperar dois anos também apresenta o risco de que o valor justo de mercado das ações diminuirá, compensando assim qualquer poupança de pagar com a menor taxa de imposto. O IRS criou as eleições da Seção 83 (b) para mitigar esse risco. De acordo com a seção 83 (b), um destinatário de opção de compra de ações pode reconhecer o lucro tributável ordinário na diferença entre o preço de compra do estoque e seu valor de mercado justo dentro de 30 dias da data de exercício da opção. Quando o empregado vende as ações em uma data posterior, quaisquer ganhos incrementais subseqüentes são tributados na taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Um risco importante para o destinatário de uma opção de compra de ações em um plano de opção de compra de ações de incentivo é o imposto mínimo alternativo (AMT). A AMT é um cálculo separado do imposto de renda que um indivíduo deve, o que se destina a evitar que certos indivíduos de alta renda evitem pagar impostos sobre o rendimento. Se o AMT for maior do que o imposto de renda normal de uma pessoa, eles pagam a AMT em vez disso. A AMT exige que um funcionário calcule um passivo tributário para a diferença entre o preço de exercício de uma opção de compra de ações e o valor justo de mercado da ação na data de exercício. Se a AMT se aplicar ao empregado, o empregado pode ser forçado a vender as ações de uma só vez para pagar sua conta fiscal. Se um empregado optar por manter o estoque em vez disso, e o valor do estoque mais tarde diminui, o funcionário ainda é responsável pelo imposto AMT que se baseou no maior preço das ações. Assim, o efeito líquido da AMT é que um empregado judicioso geralmente vende suas ações imediatamente, ao invés de arriscar uma queda no preço de suas participações em ações que poderiam render menos fundos para pagar a AMT.
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Stock Options 101: The Essentials.
Pontos chave.
As opções de compra de ações oferecem uma participação potencial no crescimento do valor da sua empresa sem qualquer risco financeiro até você exercer as opções e comprar ações das ações da empresa. Os impostos sobre o valor são diferidos até o exercício. As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar (exercício) um número específico de ações da empresa a um preço fixo durante um período de tempo rigidamente definido. Uma vez que o preço de exercício é quase sempre o preço das ações da empresa na data de outorga, as opções de compra de ações se tornam valiosas somente se o preço das ações aumentar. Esse potencial de ganhos financeiros pessoais, que está diretamente alinhado com o desempenho de ações da empresa, destina-se a motivá-lo.
Se você está lendo este artigo, sua empresa provavelmente lhe concedeu opções de compra de ações. Parabéns. As opções de compra de ações oferecem uma participação potencial no crescimento do valor da sua empresa sem qualquer risco financeiro até você exercer as opções e comprar ações das ações da empresa. Além disso, enquanto os bônus em dinheiro e a maioria das outras formas de remuneração são tributáveis quando você os recebe, as opções de ações diferem os impostos até que você os exerça. Antes de exercitar suas opções, seu valor incorporado está sujeito ao crescimento antes de impostos, o que pode ser significativo.
Este artigo explica os fatos e termos básicos que você deve saber para aproveitar ao máximo suas opções de compra de ações.
O que é uma opção de estoque?
Uma opção de compra de ações é um direito contratual que uma empresa atribui ao abrigo de um plano de ações, que contém as regras da empresa para as concessões de opções de ações. Embora algumas das regras que governam as opções de compra de ações são ditadas pelas leis tributárias e de valores mobiliários, muitas variáveis nas formas em que as bolsas de opções de trabalho são deixadas para cada empresa fornecer em seu plano de estoque e na convenção de concessão que os destinatários devem aceitar com frequência.
Alerta: você deve se familiarizar com seu plano de estoque e acordo de concessão antes de tomar qualquer ação com suas opções de compra de ações.
As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo durante um prazo definido de forma rígida. A compra é chamada de exercício, e o preço fixo estabelecido na concessão é chamado de preço de exercício. Normalmente, você deve continuar a trabalhar na empresa por um período de tempo especificado antes de poder exercer qualquer uma das opções de compra de ações. Esse período de tempo é chamado de período de aquisição, que é caracterizado por um cronograma de aquisição. De acordo com um cronograma de aquisição de direitos, uma concessão de opção pode ser configurada de modo a que ela seja feita de uma só vez (aderência ao penhasco) ou em uma série de partes ao longo do tempo (aquisição gradual). O gráfico adjacente ilustra o conceito de um cronograma de vencimento graduado típico.
Exemplo: você recebe 5.000 opções de ações quando o preço das ações da empresa é de US $ 10 por ação. Seu preço de exercício é de US $ 10. De acordo com o cronograma de aquisição, 25% das opções são cobradas por ano ao longo de quatro anos (ou seja, 1.250 opções por ano). No momento em que você continuou a trabalhar na empresa por quatro anos após a data da concessão, todas as opções se tornaram exercíveis. Enquanto isso, o preço das ações da empresa aumenta para US $ 15. As opções oferecem o direito de comprar 5.000 ações da empresa no seu preço de exercício de US $ 10 por ação e não no preço de mercado de US $ 15 por ação. Você pode exercer quando as opções se virem, ou você pode esperar até mais tarde no termo da opção (veja a próxima seção).
Embora os períodos de aquisição de opções de ações sejam geralmente baseados no tempo, eles também podem ser baseados na conquista de metas especificadas, seja no desempenho corporativo ou no desempenho dos funcionários (consulte as Perguntas Frequentes sobre opções de estoque baseadas no desempenho).
Cuidado: as opções de ações expirarão se não forem exercidas.
As opções de compra de ações sempre têm um prazo limitado durante o qual elas podem ser exercidas. O termo mais comum é de 10 anos a partir da data da concessão. É claro que, após o período de aquisição, o tempo real para exercer as opções será menor (por exemplo, seis anos após um requisito de aquisição de quatro anos). Se as opções não forem exercidas antes do termo do prazo de concessão, elas são irrevogavelmente perdidas.
Os empregados que deixaram a empresa antes da data de aquisição geralmente perdem suas opções. Com as opções adquiridas, os funcionários que partem geralmente têm um prazo rigorosamente aplicado (geralmente 60 ou 90 dias) para exercer - quase nunca são permitidos o restante do termo de opção original.
Alerta: eventos como aposentadoria, invalidez ou morte podem desencadear regras diferentes em seu plano de estoque. Você deve entender o que aconteceria com a sua concessão na ocorrência de grandes eventos de trabalho ou eventos de vida.
Como funcionam as opções de estoque?
Uma vez que o preço de exercício é quase sempre o preço das ações da empresa na data de concessão, as opções de compra de ações se tornam valiosas somente se o preço da ação aumentar, criando assim um desconto entre o preço de mercado e seu menor preço de exercício. No entanto, qualquer valor nas opções de estoque é inteiramente teórico até você exercê-los - ou seja. até que você pague dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício. Depois de ter adquirido as ações através desta compra, você as possui diretamente, assim como você possui as ações compradas no mercado aberto.
Exemplo: você recebe 1.000 opções de compra de ações com um preço de exercício de US $ 10 por ação (ou seja, o preço da ação na data da concessão). Posteriormente, o preço das ações sobe para US $ 50. Se você exercer as 1.000 opções naquele momento, você pagará apenas US $ 10.000 para obter ações que valem US $ 50.000 no mercado aberto.
Dependendo das regras do plano de estoque de sua empresa, as opções podem ser exercidas de várias maneiras. Se você tiver o dinheiro para fazer isso, você pode simplesmente fazer um pagamento em dinheiro direto, ou você pode pagar com uma dedução salarial. Alternativamente, em um exercício sem dinheiro, as ações são vendidas imediatamente no exercício para cobrir o custo do exercício e os impostos.
O valor da opção pode subir ou diminuir.
Se o preço das ações da sua empresa aumentar, o desconto entre o preço da ação e o preço de exercício pode tornar as opções conservadas em estoque muito valiosas. Esse potencial de ganho financeiro pessoal, que está diretamente alinhado com o desempenho do estoque de ações da empresa, pretende motivar você a trabalhar arduamente para melhorar o valor corporativo. Em outras palavras, o que é bom para sua empresa é bom para você.
No entanto, da mesma forma, opções de ações também podem perder valor. Se o preço das ações diminuir após a data da concessão, o preço de exercício será maior do que o preço de mercado do estoque, tornando inútil exercer as opções - você poderia comprar as mesmas ações por menos no mercado aberto. As opções com preço de exercício superior ao preço das ações são chamadas de opções de estoque subaquáticas.
Dois tipos de opções de estoque.
As empresas podem conceder dois tipos de opções de compra de ações: opções de estoque não qualificadas (NQSOs), o tipo mais comum e as opções de ações de incentivo (ISOs), que oferecem alguns benefícios fiscais, mas também aumentam o risco do imposto mínimo alternativo (AMT).
Opções de ações não qualificadas.
Uma opção de compra de ações não qualificada (NQSO) é um tipo de opção de estoque que não se qualifica para tratamento fiscal favorável especial de acordo com o Código de Receita Federal dos EUA. Assim, a palavra não qualificada aplica-se ao tratamento fiscal (não a elegibilidade ou qualquer outra consideração). Os NQSOs são a forma mais comum de opção de compra de ações e podem ser concedidos a funcionários, diretores, diretores, contratados e consultores.
Você paga impostos quando exerce NQSOs. Para fins fiscais, o spread do exercício é uma receita de compensação e, portanto, é relatado no seu Formulário W-2 do IRS para o ano civil do exercício (para um diagrama anotado do relatório W-2 para NQSOs, veja um FAQ relacionado).
Exemplo: suas opções de ações têm um preço de exercício de US $ 10 por ação. Você os exercita quando o preço do estoque da sua empresa é de US $ 12 por ação. Você tem um spread de US $ 2 (US $ 12 a US $ 10) e, portanto, US $ 2 por ação no lucro ordinário.
Sua empresa irá reter impostos, imposto de renda, segurança social e Medicare - quando você exerce NQSOs.
Quando você vende as ações, seja imediatamente ou depois de um período de retenção, seu produto será tributado de acordo com as regras de ganhos e ganhos de capital. Você denuncia a venda de ações no Formulário 8949 e no Anexo D da sua declaração de imposto IRS Form 1040 (para exemplos com diagramas anotados, veja as perguntas freqüentes relacionadas). Para obter uma explicação detalhada das regras fiscais, consulte as seções NQSOs: Impostos, NQSOs: Impostos Avançados e as seções relacionadas do Centro Tributário neste site.
Opções de ações de incentivo.
As opções de ações de incentivo (ISOs) são elegíveis para tratamento tributário especial no âmbito do Internal Revenue Code e não estão sujeitas a Previdência Social, Medicare ou retenção na fonte. No entanto, para se qualificar, devem cumprir critérios rígidos de acordo com o código tributário. Os ISOs só podem ser concedidos aos funcionários e não a consultores ou contratados. Existe um limite de US $ 100.000 no valor de concessão agregado de ISOs que podem primeiro tornar-se exercitável (ou seja, colete) em qualquer ano civil. Além disso, para que um funcionário mantenha os benefícios fiscais especiais da ISO depois de deixar a empresa, os ISOs devem ser exercidos no prazo de três meses após a data de rescisão do emprego.
Depois de exercitar ISOs, se você detém as ações adquiridas por pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano a partir da data do exercício, você incorre em imposto favorável de ganhos de capital a longo prazo (em vez de imposto de renda ordinário) em toda a apreciação em relação a o preço de exercício. No entanto, o papel ganha em ações adquiridas de ISOs e realizada além do ano civil de exercício pode sujeitar você ao imposto mínimo alternativo (AMT). Isso pode ser problemático se você for atingido com a AMT em ganhos teóricos, mas o preço das ações da empresa então despenca, deixando você com uma grande conta de imposto sobre o rendimento que se evaporou.
Alerta: se você recebeu ISOs, você deve entender como o imposto mínimo alternativo pode afetá-lo. A seção deste site sobre ISOs possui informações extensas sobre o imposto mínimo alternativo (veja as subsecções AMT e AMT Advanced).
O Próximo Passo: Entendendo a Tributação de Opção de Estoque.
A tributação das opções de ações é um assunto importante para todos os detentores de opção a entender. Agora que você conhece o funcionamento básico das opções de compra de ações, você deve aprender os detalhes de seu tratamento fiscal. Nas partes relacionadas a impostos das seções deste site em NQSOs e ISOs, você encontrará artigos e FAQs que explicam minuciosamente os conceitos básicos de tributação das opções de ações. O Centro de Taxas deste site tem um conteúdo extenso sobre o relatório da receita de opções de ações no Formulário W-2 e o relatório de ganhos / perdas de capital em sua declaração de imposto federal, incluindo diagramas anotados dos formulários relacionados do IRS. Para funcionários internacionais, o Global Tax Guide possui informações sobre o tratamento tributário das opções de compra de ações e outros tipos de compensação de capital em muitos países diferentes.
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